Налог на дивиденды США 30 процентов: W-8BEN и зачет

Вы открыли годовой отчет брокера, нашли строку с дивидендами по американским акциям и увидели удержание 30 процентов вместо привычных 10. Форма W-8BEN подана, вы налоговый резидент России, все делали правильно, а налог у источника вдруг вырос втрое. На форумах пишут разное: одни уверяют, что зачесть эти проценты в декларации теперь вообще нельзя, другие по инерции советуют «подать W-8BEN и платить 10» (это давно не так). Разберемся по цифрам, что реально произошло, сколько вы теперь теряете и как это правильно показать в 3-НДФЛ.

Что случилось 16 августа 2024 и почему в отчете теперь 30%

США приостановили действие ключевых статей налогового договора с Россией. Приостановка вступила в силу 16 августа 2024 года и затронула статьи с 5 по 21 и статью 23 договора от 17 июня 1992 года. Среди них статья 10 о дивидендах, которая давала резиденту РФ сниженную ставку налога у источника в 10 процентов.

Как только эта льготная статья перестала работать, к дивидендам стала применяться общая ставка США для нерезидентов, то есть 30 процентов. Удержание происходит автоматически на стороне США, в момент выплаты дивиденда. Инвестор на него никак не влияет: ни правильно оформленные документы, ни переписка с брокером ничего не меняют. Деньги приходят на счет уже за вычетом этих 30 процентов.

Пример на простых цифрах. По акции начислен дивиденд 100 долларов. Раньше удержали бы 10 долларов, на счет пришло бы 90. Теперь удерживают 30 долларов, на счет приходит 70. Разница в 20 долларов видна прямо в брокерском отчете, ее ни с чем не спутать.

Работает ли еще W-8BEN и стоит ли держать ее актуальной

Тут важно не удариться в другую крайность. W-8BEN не отменена и не стала бесполезной. Просто сниженную ставку по дивидендам она сейчас не дает, потому что дает ее не форма, а статья договора, а статья приостановлена.

Что форма по-прежнему делает: подтверждает, что вы налоговый резидент России, а не США. Это важно для других типов дохода и на случай, если отношения между странами когда-нибудь нормализуются и льготную ставку вернут. Так что заполненную и действующую W-8BEN стоит держать.

Если же форма просрочена или вы ее вообще не подавали, будет хуже, чем просто 30 процентов на дивиденды. Interactive Brokers в этом случае считает вас лицом с неподтвержденным статусом и удерживает 30 процентов не только с дивидендов, но и с валовой выручки от продажи бумаг. То есть налог снимают уже с оборота, а не с прибыли, и это гораздо болезненнее. Форма действует год подписания плюс три следующих календарных года: подписали 5 марта 2018, действует до 31 декабря 2021, дальше нужно подавать заново. Проверить статус можно в личном кабинете: в Interactive Brokers в разделе с налоговыми документами (Tax Forms), в Freedom Finance Global в настройках профиля и налоговых данных.

Можно ли вообще зачесть иностранный налог, если договор приостановлен

Вот главный вопрос, вокруг которого больше всего паники. Логика пугающая: статья 232 Налогового кодекса разрешает зачесть иностранный налог при наличии международного договора, а договор с США приостановлен. Значит, зачета нет? Нет, зачет есть, и вот почему.

Приостановку по дивидендам объявили США, и приостановили они статьи с 5 по 21 и статью 23. А статья 22 договора, та самая, что отвечает за устранение двойного налогообложения и дает право на зачет, в этот список не вошла. Она продолжает действовать. Плюс сам механизм зачета для физических лиц закреплен во внутреннем российском законе, в статье 232 НК, и никуда не делся.

Это не наша вольная трактовка. Глава ФНС Даниил Егоров 21 ноября 2024 года в интервью РБК прямо сказал: «в пределах нашей ставки мы будем зачитывать суммы налогов, удерживаемые за границей». Он сослался на статью 232 НК для физлиц как на правовую основу и подтвердил, что зачет по дивидендам США и ЕС сохраняется. Есть и разъяснение Минфина в письме от 11 июля 2024 года № 03-08-09/64679: там разбирается ситуация с дивидендами из другой страны, но подход общий, зачет по статье 232 сохраняется, потому что приостановка не затронула статью об устранении двойного налогообложения.

Вывод для вас: зачесть иностранный налог можно. Но не весь удержанный. И вот здесь начинается самое важное.

Сколько реально можно зачесть и почему лишние проценты сгорают

Зачет работает только в пределах российской ставки. С 2025 года для инвестиционных доходов это 13 процентов, пока налоговая база не превысила 2 400 000 рублей, и 15 процентов с суммы превышения. (Обратите внимание: порог именно 2,4 млн, а не старые 5 млн, которые часто по инерции указывают в устаревших статьях.)

Смысл простой. Удержали за рубежом 30 процентов, а российский налог с этого же дивиденда, допустим, 13 процентов. Значит, доплачивать в России ничего не нужно, весь российский налог закрыт зачетом. Но и вернуть переплату нельзя. Излишек сверх российской ставки не возвращается из США и не переносится ни на другой дивиденд, ни на следующий год. Эти проценты просто теряются.

Посчитаем на конкретных рублях. Возьмем дивиденд по акции Coca-Cola, выплата 15 ноября 2024 года, то есть уже когда действует ставка 30 процентов. Официальный курс ЦБ РФ на эту дату: 1 доллар = 99,0180 рубля. Именно так и считает движок Декларио, по курсу на дату выплаты дивиденда, без всякого усреднения.

Шаг	Сумма
Начислено (gross)	100 USD
Удержано в США, 30%	30 USD
Пришло на счет	70 USD
Доход в рублях (100 × 99,0180)	9 901,80 ₽
Удержанный налог в рублях (30 × 99,0180)	2 970,54 ₽
Российский НДФЛ, 13% (9 901,80 × 13%)	1 287 ₽
Можно зачесть, не больше российского налога	1 287 ₽
К доплате в РФ (1 287 − 1 287)	0 ₽
Сгорает безвозвратно (2 970,54 − 1 287)	1 683,54 ₽

С одного дивиденда в 100 долларов теряется 1 683,54 рубля. По сути это лишние 17 процентных пунктов (30 минус 13) от суммы дивиденда, которые уходят навсегда.

Для наглядности сравните со «старым миром» до 16 августа 2024 года. Тогда удержали бы 10 долларов (990,18 рубля), зачли бы их полностью, и в России пришлось бы доплатить 1 287 − 990 = 297 рублей. Общая нагрузка составляла ровно 13 процентов. Сейчас нагрузка по этому дивиденду это фактические 30 процентов: доплаты в РФ нет, но и переплата не вернется.

На масштабе портфеля разница ощутимая. При 300 000 рублей дивидендов США за год сгорает примерно 300 000 × (30% − 13%) = 51 000 рублей. Если часть дивидендов попадает в базу свыше 2 400 000 рублей, где ставка 15 процентов, по ним теряется 15 процентных пунктов вместо 17, но общий вывод тот же: к доплате в России ноль, а сверхудержанное не возвращается.

Как это попадает в 3-НДФЛ и где ошибаются даже официальные инструменты

Несколько правил, которые легко нарушить вручную и которые напрямую влияют на итоговую сумму.

Первое. Каждый дивиденд пересчитывается в рубли по официальному курсу ЦБ РФ на дату выплаты, а не по среднегодовому курсу и не по курсу на удобную дату. Если на дату выплаты курса нет (выходной или праздник), берется последний опубликованный.

Второе. Зачет считается по каждому дивиденду отдельно. Свести все выплаты в общую кучу и зачесть скопом нельзя. Переплата по одной выплате не закрывает недобор по другой. Дивиденды в декларации отражаются с кодом дохода 1010, указываются страна источника (США) и страна зачисления (Россия).

Третье, и про это стоит знать заранее. Официальная программа ФНС «Декларация» по нашему опыту и опыту рынка не всегда корректно применяет ставку и лимит зачета при больших базах. Она может зачесть только 13 процентов даже там, где база уже перевалила за 2 400 000 рублей и должна применяться ставка 15, и в итоге насчитать вам лишнюю доплату. Без независимой проверки этого не заметишь, итог стоит перепроверять. Другие частые нестыковки мы собрали в разделе частые вопросы по 3-НДФЛ и зарубежным брокерам.

Для зачета к декларации нужно приложить подтверждающие документы: брокерский отчет с суммой дохода, суммой удержанного за рубежом налога и датами выплат. Если документы на иностранном языке, потребуется нотариально заверенный перевод (пункт 3 статьи 232 НК). Без подтверждающих документов инспекция в зачете откажет.

Что теперь делать инвестору по Interactive Brokers и Freedom

Порядок действий простой.

Возьмите годовой отчет брокера. В Interactive Brokers удержанный налог отражается в Activity Statement и в форме 1042-S. В Freedom Finance Global дивиденды лежат в секции с корпоративными действиями, где валовая сумма восстанавливается из чистой выплаты и удержанного налога.
Найдите строки удержанного налога по дивидендам и сверьтесь со ставкой. По выплатам после 16 августа 2024 года там должно быть 30 процентов.
Не пытайтесь вернуть лишние проценты из США самостоятельно. Это отдельная и практически нереальная процедура, а в 3-НДФЛ сверх лимита 13/15 их зачесть все равно нельзя.
Держите W-8BEN действующей на будущее, даже если сниженную ставку она сейчас не дает.

Все эти пересчеты по курсу ЦБ на дату каждой выплаты, зачет по каждому дивиденду отдельно и корректная ставка 13/15 в Декларио автоматизированы. Именно эту арифметику проще всего испортить вручную: ошибиться на курсе, свести зачет в кучу, промахнуться на лимите. Стоимость готового пакета документов можно посмотреть на странице с тарифами на пакет документов для декларации.

Не считайте вручную там, где легко ошибиться на курсе ЦБ и лимите зачета. Загрузите отчет Interactive Brokers или Freedom Finance Global и бесплатно рассчитайте налог по своим дивидендам: увидите, сколько налога с дивидендов США вам реально нужно доплатить с учетом ставки 30 процентов и зачета в пределах 13/15.

Декларио не является налоговым консультантом и не дает индивидуальных налоговых рекомендаций. Сервис автоматизирует расчет по действующим нормам, но итоговую ответственность за декларацию несет налогоплательщик. Спорные ситуации имеет смысл сверять с вашей налоговой инспекцией.